Изменения в налогообложении. Комментарий

Проект закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты»,
Подготовленный налоговой администрацией Украины 

Комментарий 

Законопроект предлагает изменения практически во все законы, регулирующие отношения налогоплательщиков с бюджетом и с налоговыми органами.А поэтому, в случае его принятия серьезно облегчит жизнь «пополнителям бюджета» и заставит налогоплательщиков искать новые пути выживания в мутно сером правовом поле Украины.  В первых пунктах Минфин предлагает несколько расширить полномочия налоговых органов, а именно: 

• Предлагается внести изменения в КПК Украины, которыми полномочия вести досудебное расследование по делам о преступлениях, предусмотренных ч.2. ст. 205 УК Украины «Фиктивное предпринимательство», санкция которой предусматривает лишение свободы на срок до пяти лет, будут иметь не следователи МВД, «орган который возбудил дело».

 Мотив изменений понятен и прост – кто дело открыл тот и следствие ведет.  Авторами законопроекта для упрощения применения предложенных изменений в КПК Украины предложены также не изменения в ст. 205 Криминального кодекса Украины, которыми предложено в корне поменять суть «фиктивного предпринимательства» изложив ч.1 статьи с такой вот редакции: «Фиктивное предпринимательство, то есть создание либо приобретения субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности, относительно которых есть запрещение, либо уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей».

То, что уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей – это состав другой статьи КК Украины (ст 212), авторов очевидно не смущает.  Но потом речь заходит о правах «налоговых органов». А как уже известно, 11 статья – это любимая статья налоговых инспекторов и милиционеров. Видимо поэтому создатели законопроекта позволили некоторые вольные формулировки в проекте изменений к 11 статье  закона «О налоговой службе в Украине» и получилось как – то неудобно. А именно: - предложено дать право органам государственной налоговой службы в лице начальников местных налоговых инспекций обращаться в суд для принятия решения относительно приостановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях в том числе и «в случае отказа налогоплательщика от проведения проверки при наличии законных оснований для ее проведения, а также при наличии других оснований, определенных законами Украины» То есть отказ налогоплательщика от проведения проверки при наличии других, нежели законных, оснований для ее проведения – будет основанием для фактического ареста счетов.

Видимо, украинский налогоплательщик слишком хорошо научился проверять законность оснований для проведения налоговой проверки, вот основания и расширили. К законным добавили еще и «другие».Дальше больше.Законопроект в той же 11 статье закона «О налоговой службе в Украине», не ограничиваясь только расширением перечня прав налоговых органов, предлагает установить также и тут же обязанности судей, а заодно и изменить подсудность дел по заявлению о приостановлении расходных операций налогоплательщика.

А именно:

• законопроект обязывает судью суда по месту нахождения органа налоговой службы, подавшего заявление, не позднее следующего рабочего дня единолично рассмотреть представление органа государственной налоговой службы, и принять решение, которым обязать банки и финансовые учреждения приостановить расходные операции налогоплательщиков на их счетах, или отказать в такой приостановке. Решение об обязанности банков и других финансовых учреждений приостановить расходные операции налогоплательщиков на их счетах подлежит немедленному выполнению банками и другими финансовыми учреждениями независимо от обжалования такого решения.

Остается только спросить: зачем в этой стране нужны четыре процессуальных кодекса, законы о статусе судей, если:
А) все они не имеют никакого значения для авторов законопроекта,
Б) в случае принятия законопроекта все эти кодексы и законы будут перечеркнуты в статье о правах органов налоговой службы закона «О налоговой службе в Украине». 

Далее авторы законопроекта предлагают внести изменения в закон «О плате за землю», в результате которых:

• при неиспользовании сельскохозяйственных земель по их целевому назначению в течение трех лет ставка земельного налога на такие земли увеличится в 1,2 раза, а при дальнейшем неиспользовании – еще на 20% ежегодно,
• немного по сравнению с троекратным увеличением в 2007 году увеличатся (на 0,02- 0,05%) ставки земельного налога на земли денежная оценка которых не проведена.
• коэффициенты индексации для ежегодного пересчета земельного налога будут устанавливаться не законами о Государственном бюджете Украины, а Кабинетом Министров,
• при передаче земельного участка (или зданий, помещений) в аренду земельный налог будет увеличен на «коэффициент функционального использования» зависимости от вида деятельности арендатора:
• плательщики единого налога независимо от вида деятельности, в случае передачи в аренду принадлежащих им земельных участков (а также зданий, помещений), будут платить земельный налог на общих основаниях.
• При этом общая ставка земельного налога для земель, денежная оценка которых проведена, останется прежней – 1% от денежной оценки земли.

Далее законопроектом предложено:

• на 2.,5% увеличить акцизный сбор с оборота при реализации сигарет  (с фильтром и без фильтра). При этом налоговое обязательство по акцизному сбору на каждое собственное наименование сигарет не должно быть меньше чем: 8 грн. за 1000 шт. сигарет без фильтра (16 коп на пачку сигарет) и 18 грн. за 1000 шт. сигарет с фильтром (36 коп на пачку сигарет);
• на 1 – 12 копеек на литр увеличить акцизный сбор на вина и на 1,6 гривны на литр – на вермуты, на 5,5 грн. на литр  – на спирты.
• Но при этом в 2008 году установить ставку акцизного сбора на винные спирты в размере 10% на литр (в 2007 году – 16%).

Видимо предполагается серьезное увеличение потребления спиртосодержащих изделий в 2008 году в связи с принятием  данного законопроекта. 

• Также предлагается увеличить акциз на бензин с 60 до 66 евро за тонну. Вряд ли это порадует предпринимателей на фоне постоянного роста цен на бензин из-за удорожания нефти. Получается, что чем дороже нефть – тем больше должен быть акциз на бензин. 

   Впервые с 1997 года предложено внести изменения к Закону Украины „Про налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов”. Эти изменения впрочем касаются только яхт, суден, лодок, и других плав – средств, и в меняют описание этих объектов  не изменяя ставки налога. Так предлагается облагать налогом яхты, суда, катера , лодки независимо от их веса. Так что при определении ставки налога плав-средство нужно будет только измерить в длину, а взвешивать не нужно.  Существенные изменения предлагается внести в многострадальный закон «О налоге на добавленную стоимость», у которого список законов, вносящих изменения, уже почти сравнялся по количеству страниц с текстом закона.В этот раз предлагается:

• Уточнить определение плательщика НДС, в результате чего из числа плательщиков НДС - лиц, которые  добровольно зарегистрировались как плательщики НДС, - исключены лица, которые воспользовались правом на освобождение от уплаты налогов и сборов.
• Продлить до 1.01.2009 года применение ставки 0% НДС при экспорте поставки перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельхозпроизводителями.

Исключена статья 81,, которая устанавливала специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства. Кроме этого наконец-то найден способ для проверки правомерности включения в налоговый кредит плательщика НДС Сум уплаченного продавцу налога в составе цены! Законопроектом предлагается внести изменения в п. 7.2. «Налоговая накладная» ст. 7 закона «О НДС», в результате которых налогоплательщик обязывается одновременно с налоговыми декларациями подавать в налоговую инспекцию в электронном (а в некоторых случаях в бумажном виде) реестры выданных и полученных налоговых накладных. Информацию из этих реестров налоговики должны будут вносить в единый реестр и размещать на воем официальном сайте.

Так что с встречными проверками для выявления цепочки налогоплательщиков при проверке правомерности включения в налоговый кредит налога, плаченного продавцу теперь не будет! Очень просто: есть в реестре на сайте ГНАУ информация о конкретной налоговой накладной продавца – есть право на налоговый кредит у покупателя, нет информации – нет права. Как всегда все будет зависеть от исполнительности и добросовестности налогового чиновника ( ну и еще от ряда «факторов»). И ничего нельзя будет доказать горе-налогоплательщику, если его налоговая накладная его контрагента по каким-то причинам не попала в этот реестр.  Изменения в Закон «О системе налогообложения» предлагают: уполномочить НБУ и органы исполнительной власти формировать список счетов об открытии и закрытии которых банки должны будут информировать налоговую службу.  Но самые «замысловатые» изменения предложены в закон «О налогообложении прибыли предприятий»:Предлагается уточнить, что инвестиционный налоговый кредит будет называться инвестиционно – инновационным налоговым кредитом. И этот кредит сможет получить только тот налогоплательщик который а) зарегистрировал свой инновационный проект, б) подписал соответствующий договор с налоговой инспекцией, в) ведет отдельный налоговый учет по инновационному проекту.

• Это просто праздник какой-то! Мало того, что по мнению авторов законопроекта незарегистрированная инновация – вообще не инновация, так еще и налоговая инспекция теперь будет стороной договора о предоставлении налогового кредита. То есть налоговый кредит налогоплательщик будет получать не в силу закона, а по договору с налоговиками. Интересно какие обязанности возьмет на себя налоговый орган в этом договоре и за какие деньги?

Зато до 20% предлагается уменьшить ставку налога на прибыль на объект налогообложения, инвестированный на приобретение основных средств 2 и 3 группы (кроме легкрвых автомобилей)Пеню за несвоевременную уплату налога предлагается рассчитывать исходя из 3-х кратного размера ставки НБУ За 11 месяцев 2008 года предлагается подать декларацию составленную по правилам установленным для декларации за год.У и на последок : отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль, которое возникло на 1.01.2007 и осталось непогашенной в 2007 году, предлагается не включать в состав валовых расходов налогоплательщика.   Т.е. старые убытки приравниваем к 0 и налоги платим как новорожденные. Прибыль полученная в 2008 году, по мнению наших пополнителей бюджета, никакого отношения к затратам предыдущих лет не имеет.   

Сапожкова Елена ЮФ «С.К.О.Форум» 

© www.skoforum.com 2007 Киев, + 38 044 247 45 15 (16)